原标题：想胜任成本会计工作，必须要知道的精髓要点！
一、成本核算前注意事项
1、工业企业如何分工?
2、什么是 BOM
BOM 在不同的企业有不同的叫法，如配置、明细表、配方等。简单理解为：把一个产品拆散到最细的材料，然后统计各个材料的数量，登记后做数据表，这就是这个产品的 BOM。
3、成本核算前最重要的基础数据是什么？
料工费是成本的三要素，但是很多会计是搞不懂这个三要素；其实，通过第一个问题，大家应该知道直接材料来源于 BOM 用量，那么知道单价，核算材料成本将会不难！而直接人工和制造费用可按照一定的方法分摊即可。
那么到底是什么让大家认为成本核算很困难呢？
这个难度就是基础数据不准确，还有单据在流转过程中不及时，不准确造成的；下面以"料"为列说明：
（1）期初在产品的材料成本不准确
（2）BOM 不准确
（3）工单需求领用量不正确
（4）采购入库的单价不准确
（5）工单没有控制超领和缺领
那么想要实现材料成本准确必须满足哪些条件呢？
（1）BOM 用量准确
（2）不能随意修改工单需领用量
（3）工单严格控制超领和缺领
（4）材料采购入库按照正确单价及时暂估入库
（5）领退料单据及时审核过账
二、采购业务
1、供应商编码如何设计?
2、去哪里采购产品研发成功后，需要大批大量生产，生产之前需要向哪些材料供应商采购呢？
一般来说，需要通过招标，定标会选择多家同类的供应商参加。将材料要求向供应商表述清楚后，由供应商组织竞标，最后由采购监督和采购部门一起开标，最终选择合适的供应商采购
3、一品多供配额如何管理？
即：一个材料品号有多个供应商供应；配额管理，主要考虑一品多供的供应商价格，交货期，服务，资质，信用期，对不同的方式采用采购配额的方式进行管理！一般价格低的供应商会得到多的配额
三、库存管理规范操作技巧
1、库存管理原则是什么？
基本原则：入有凭据，出有凭据作为一名成本会计，如果你遇到的是一个没有原则的仓库主管你将会面临的尴尬是什么？
（1）采购的材料入库没有单据或没有及时入账，导致库存帐和库存实物不符
（2）生产领料单据存在错误，系统单据审核不及时，导致生产成本——直接材料有误且库存帐和实物不一致
（3）生产线没有做库存系统完工入库和销售系统的处理，成品已经销售，导致应收账款管理错误，成本结转错误
（4）客户退回的成品不做状态管理，要查相关的数据，想跟进客户退品的维修，补货情况非常困难
（5）仓库物料移动不及时填单审单，账卡物不一致
2、调拨不良品仓和损坏仓无分录：因为只是库位之间的调拨，存货没有减少损坏仓料件计提费用
借：制造费用——生产损坏
贷：其他应付款——预提材料损坏
报废：
借：其他应付款——预提材料损坏
贷：原材料
3、如何做到账、卡、票、物四统一？
实物数量=现品票加总=物资收付卡余数=该库位账务的结存数
四、库存与成本业务
1、数量为 0 金额不为 0 如何处理?
因采购数量大，存货发出次数较多，且加权平均单价取小数点位数的原因，会导致"材料数量为 0 金额不为 0"的情形，这种成为"尾差调整"；
假设 10000 元购买 3000 个材料，系统的单价保留 4 位为3.3333，领料单计算的金额保留 2 位，假设我们每次领用 100 个，分 30次领完，领用的金额 333.33 元，则数量为 0 时，金额为 0.1 元。
针对这种情形该如何处理呢？
处理方法：
借：主营业务成本 0.1
贷：原材料 0.1
2、索赔扣款如何处理？
应付供应商不含税货款 10000 元，不良品导致工时损失和材料损失1000 元，怎么做账务处理呢？
（1）采购时暂估
借：原材料 10000应交税费-应交增值税（暂估进项税额）1600
贷：应付账款 11600
（2）付款前调整
借：应付账款 1160
贷：应交税费
贷：主营业务成本
（3）付款时
借：应付账款 10440
贷：银行存款 10440
（4）抵扣进项发票
借：应交税费-应交增值税（进项税额）1440
贷：应交税费-暂估进项税额 1440
五、库存商品与销售业务如何处理？
1、成品出货如何计算成品销售成本：
某成品当月加权的成本=（该成品的期初金额+本期入库金额）/（该成品的期初数量+本期入库数量）
2、确认收入和开票有何关系？
当企业与客户之间的合同同时满足以下条件时，企业应当在客户取得商品控制权时确认收入
（1）合同各方已经批准该合同并承诺将履行各自义务
（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关权利和义务
（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
（4）该合同具有商业实质
（5）企业因客户转让商品而取得对价很可能收回
案例：19 年 1 月发出商品价值百科 100 万元，对应的收入 120 万元，约定对账开增值税专票后确认收入，2 月完成对账并开票相关账务处理如下:
( 1 ) 19 年 1 月发货时借：发出商品 1000000贷：库存商品 1000000
（2）2 月对方签收对账并开具发票后
借：应收账款 1392000
贷：主营业务收入 1200000应交税费——应交增值税（销项税额） 192000
借：主营业务成本 1000000
贷：发出商品 1000000
3、催收货款有何技巧？
（1）坚定催欠信心
（2）做好欠款的风险等级评估
（3）做好催收欠款策划
（4）管理好销货单据，并让对方签字，以免日后争议
（5）根据欠款户还欠款的积极性高低，把握好时间
（6）到客户处登门催收欠款，就算客户另外有客人也要说明来意，然后守候
（7）不能在拿到钱之前谈生意
（8）时刻关注异常情况
（9）客户以各种理由为借口不付款
（10）诱导施压
（11）客户欠款未还清前提下，强调"想要进货，一律现款"
（12）收欠款客户收取利息
（13）业务员在收欠款过程先整理账目
六、盈亏平衡点如何计算
在进行盈亏平衡点计算，需要把半固定费用适当调整到固定费用里，以免不准！
假设一个公司的固定费用 40 万元，半固定费用 10 万元，产品变动成本 0.75 万元，产品售价 1 万元，那么保本点保本点销量=50/（1-0.75）=200保本点销售额=200*1=200 万元
七、成本核算全盘业务汇总
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